企业分红如何计算所得税

首先我们需要对“企业”作一个界定。按照中国的商事组织法，企业包括了公司、合伙企业以及个人独资企业。我国的企业所得税本质上是“法人所得税”，也就是说只有法人这种组织形式（公司）才需要缴企业所得税（CIT)，而合伙企业、个人独资企业由于不具有独立的法人资格，因此它们不缴纳企业所得税，只由自然人投资人按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税（IIT)。

我们先说企业所得税，企业所得税是“先税后分”，即由企业先对经营所得缴纳企业所得税（一般为25%），然后再将税后利润的一部分分配给投资者。如果投资者也是公司，那么该公司投资者对该笔股息红利收入要并入收入总额按税法计算应纳税所得额（税率一般仍为25%）。如果投资者是个人，那么该个人投资者对该笔股息红利收入应按照个人所得税法的“利息、股息红利收入“项目征收个人所得税（税率为20%，没有扣除费用)。因此我们比较就会发现，同样作为投资人，公司的投资所得的税负要轻一些。因为有大量的成本、费用可以税前扣除，而个人的投资所得的税负就很重了，没有任何税法允许的扣除项目。

然后我们来说合伙企业和个人独资企业。以合伙企业为例，合伙企业正好和公司相反，采用的是”先分后税“的纳税模式，即首先在合伙企业层面会参照企业所得税计算利润的方法（收入-税法允许扣除的成本、费用）先算出一个经营所得，然后按照合伙协议的约定将集体的所得分配给各个合伙人。合伙人再按照分得的收益按照”个体工商户的经营所得“项目缴纳个人所得税，个体工商户的经营所得使用的税率和工资、薪金所得适用的税率都是超额累进税率。